Fiscalidad ambiental
análisis y efectos distributivos
Resumen del libro
CAPÍTULO 1
Introducción
El estudio que aquí presentamos pretende, en lo esencial, llevar a cabo un análisis teórico y empírico de los efectos distributivos de los impuestos medioambientales sobre las emisiones contaminantes y, más en concreto, de la imposición sobre la lluvia ácida, así como de las políticas ...
CAPÍTULO 1
Introducción
El estudio que aquí presentamos pretende, en lo esencial, llevar a cabo un análisis teórico y empírico de los efectos distributivos de los impuestos medioambientales sobre las emisiones contaminantes y, más en concreto, de la imposición sobre la lluvia ácida, así como de las políticas de mitigación y /o compensación de los posibles efectos perversos que puedan imputárseles.
El trabajo se articula en torno a cincos temas bien diferenciados, cuyos contenidos básicos son, por turno:
1. El estudio preliminar sobre la problemática de la contaminación atmosférica en general y la lluvia ácida en particular.
2. La tipología, los conceptos y la experiencia comparada de los tributos para la protección del medio ambiente.
3. El análisis de los efectos distributivos de la imposición medioambiental en general y de un hipotético tributo sobre la lluvia ácida en España en particular.
4. Otros efectos económicos de la imposición medioambiental, entre lo que se incluye, como ítem específico, el concepto de doble dividendo de los impuestos medioambientales.
5. Las políticas de compensación y mitigación de los posibles efectos perversos de los impuestos medioambientales.
El segundo Capítulo de este libro se ocupa específicamente del estudio de la problemática de la contaminación atmosférica, en tanto que modificación de los componentes naturales del aire generados o bien por la introducción de agentes -gases o sustancias- extraños en la atmósfera, procedentes de fuentes de emisión tanto naturales como antropogénicas, estas últimas originadas fundamentalmente por la combustión del petróleo y del carbón, y por la generación de energía en centrales térmicas, o bien por variaciones importantes en su composición. Gases o sustancias contaminantes de entre los que son especialmente relevantes a estos efectos: el dióxido de carbono (CO2), el dióxido de azufre (SO2), los óxidos de nitrógeno (NOx) y las partículas en suspensión. De los cuatro agentes sólo el dióxido de azufre y los óxidos de nitrógeno serían, no obstante, agentes precursores de lluvia ácida.
El tercero y cuarto Capítulos se dedican al análisis de los tributos ecológicos como instrumentos para la protección del medio ambiente, dividido éste en cinco grandes apartados:
a) La tipología, los conceptos fundamentales y la experiencia comparada en materia de tributación medioambiental en general.
b) La praxis de la imposición sobre emisiones contaminantes por lluvia ácida.
c) La tributación medioambiental en España.
d) El análisis teórico y los principios básicos de la tributación medioambiental.
e) La teoría y la práctica de la reforma fiscal ecológica.
Sobre la base de las clasificaciones realizadas por la OCDE (1997a) y los profesores Ekins y Speck de la Universidad británica de Keele, en el primero de los apartados se ha expuesto, en concreto, la experiencia comparada de la tributación ambiental bajo siete rúbricas distintas:
- Los tributos relacionados con la contaminación atmosférica.
- Los tributos sobre los automóviles.
- Los tributos sobre inputs agrícolas.
- Los tributos sobre el agua.
- Los tributos sobre los residuos.
- Los tributos sobre el transporte aéreo.
- Los tributos sobre el consumo de productos específicos.
En el segundo apartado del Capítulo 3 nos hemos detenido en el estudio de los tributos sobre la contaminación por lluvia ácida, con especial referencia a ciertos instrumentos fiscales aplicados en diferentes países, a saber:
- El impuesto francés para la protección de la contaminación atmosférica.
- El impuesto sobre la contaminación atmosférica de Galicia.
- El impuesto sobre la contaminación atmosférica de Castilla-La Mancha.
- El impuesto sobre dióxido de azufre (SO2) en Dinamarca.
- La tasa sobre NOx en Suecia.
- El impuesto sobre SO2 en Finlandia.
- El tributo sobre el dióxido de azufre en Noruega.
- El impuesto sobre el SO2 en Suecia.
El tercer apartado de este Capítulo 3 se destina a la descripción de la tributación ecológica en España, desde la perspectiva de sus tres Administraciones Públicas. Descripción en la que, como se verá ampliamente en el texto, se presenta los rasgos esenciales de la tributación medioambiental en nuestro país.
En el primer apartado del Capítulo 4 nos hemos propuesto realizar un breve examen del desarrollo teórico -los principios, los objetivos y el funcionamiento- de la tributación medioambiental como mecanismo de corrección del fallo de mercado provocada por la externalidad negativa que constituye la emisión de sustancias contaminantes. En cuanto a los principios que deben inspirar la introducción en el sistema tributario de la imposición ambiental, se ha pasado revista a los de eficiencia económica, equidad, coste administrativo, estabilidad, flexibilidad, coordinación con el sistema impositivo vigente y con los sistemas fiscales internacionales, transparencia y aceptabilidad social.
Bajo el título de teoría y práctica de la reforma fiscal ecológica, en el segundo apartado del Capítulo 4 se ha llevado a cabo un análisis pormenorizado de las reformas fiscales acometidas durante la década de los 90 en países tales como Suecia, Noruega, Dinamarca, Finlandia y Holanda, llamadas reformas fiscales "verdes". Los objetivos que, por lo general, los han venido presidiendo han sido, básicamente, tres: la eliminación en las estructuras tributarias de las disposiciones incentivadoras de comportamientos negativos para el medio natural, el establecimiento de nuevas figuras impositivas respetuosas con el medio ambiente y, finalmente, la reforma o diseño de las principales figuras tributarias de acuerdo con los criterios o principios de imposición ambiental. Junto a estos tres objetivos prioritarios en tales procesos de reforma fiscal verde se ha contemplado asimismo la necesidad de elaborar y aplicar políticas de compensación de los posibles efectos nocivos de la tributación ecológica sobre determinados grupos o sectores.
Información básica
| Autores | López-Guzmán Guzmán, Tomás J. |
|---|---|
| ISBN | 978-84-8444-616-3 |
| Editorial | Comares |
| Materia | Ciencias - Ecología y medio ambiente - Medio Ambiente |
| Idioma | Español |
| Colección | Ecología * Ecorama |
| Edición | 1 |
| Num. páginas | 464 |
| Fecha Publicación | 01-12-2002 |
| Encuadernación | Rústica con solapa |
| Edad recomendada | Lectores con edades entre los 13 y los 17 años |
| Formato | Formato Libro Normal |
CAPÍTULO 1.-Introducción .
1
CAPÍTULO 2.-La contaminación atmosférica. Especial referencia a la lluvia ácida como problema ambiental .
9
I. CONTAMINACIÓN ATMOSFÉRICA. FUENTES Y AGENTES CONTAMINANTES .
9
1. Fuentes de contaminación atmosférica .
10
2. Agentes contaminantes .
12
II. FUENTES Y EFECTOS DE LA CONTAMINACIÓN ATMOSFÉRICA .
15
1. Smog .
16
2. Contaminación radioactiva .
17
3. Otros contaminantes químicos .
19
III. EMISIONES PRECURSORAS DEL EFECTO INVERNADERO .
20
IV. LA LLUVIA ÁCIDA COMO PROBLEMA DE CONTAMINACIÓN ATMOSFÉRICA .
25
1. Problemas causados por la acidificación .
27
2. Efectos de la lluvia ácida .
28
3. Indicadores ambientales de la lluvia ácida .
30
4. Análisis económico de la lluvia ácida .
30
5. Directivas y Propuestas Comunitarias en relación con las emisiones causantes de lluvia ácida .
32
6. Convenios internacionales en este campo .
33
7. Emisiones causantes de lluvia ácida en los países de la Unión Europea y Noruega .
35
8. Lluvia ácida en España .
37
CAPÍTULO 3.-Tipología, conceptos y experiencia de tributación ecológica .
45
I. TIPOLOGÍA, CONCEPTOS Y EXPERIENCIA COMPARADA DE LA TRIBUTACIÓN MEDIOAMBIENTAL .
45
1. Tributos ambientales relacionados con la contaminación atmosférica .
46
2. Tributos sobre los automóviles .
51
3. Tributos sobre los inputs agrícolas .
54
4. Tributos sobre el agua .
56
5. Tributos sobre los residuos .
58
6. Tributos sobre el transporte aéreo .
60
7. Tributos medioambientales sobre el consumo de determinados productos .
62
II. IMPOSICIÓN SOBRE LOS AGENTES CONTAMINANTES POR LLUVIA ÁCIDA .
64
1. Impuesto francés sobre la contaminación atmosférica .
65
2. Impuesto gallego sobre la contaminación atmosférica .
70
3. Impuesto castellano-manchego sobre determinadas actividades que inciden sobre el medio ambiente .
75
4. Impuesto sueco sobre el contenido de azufre .
77
5. Impuesto sobre las emisiones de dióxido de azufre en Dinamarca .
79
6. Impuesto finlandés sobre el contenido de azufre .
80
7. Impuesto noruego sobre el contenido de azufre .
81
8. Tasa sueca sobre las emisiones de óxidos de nitrógeno .
81
III. TRIBUTACIÓN MEDIOAMBIENTAL EN ESPAÑA .
83
1. Administración Central .
87
2. Comunidades Autónomas .
91
3. Corporaciones Locales .
103
CAPÍTULO 4.-Tributación medioambiental: análisis teórico y reforma fiscal ecológica .
107
I. ANÁLISIS TEÓRICO DE LA TRIBUTACIÓN ECOLÓGICA .
107
1. Estrategia para la implantación de un tributo medioambiental .
108
2. Diseño de un tributo ecológico .
110
3. Clases de tributos medioambientales .
112
4. Posibles efectos económicos y ambientales de los tributos ecológicos .
114
5. Representación gráfica y algebraica de los tributos medioambientales .
116
6. Recaudación fiscal de los tributos medioambientales .
120
7. Principios de la imposición ambiental .
121
II. TEORÍA Y PRÁCTICA DE LA REFORMA FISCAL ECOLÓGICA .
130
1. Suecia .
132
2. Noruega .
134
3. Dinamarca .
136
4. Holanda .
138
5. Finlandia .
140
6. Otros países con tributación ecológica .
141
CAPÍTULO 5.-Efectos distributivos de la tributación ecológica: metodología .
147
I. POLÍTICAS FISCALES Y MEDIOAMBIENTALES .
147
II. INCIDENCIA DE LOS TRIBUTOS AMBIENTALES .
149
1. Metodología de la incidencia de la imposición ambiental .
152
2. Incidencia impositiva y tributos ambientales .
158
III. METODOLOGÍA PARA EL ANÁLISIS DE LOS EFECTOS DISTRIBUTIVOS DE LOS TRIBUTOS SOBRE LOS AGENTES PRECURSORES DE LA CONTAMINACIÓN ATMOSFÉRICA .
164
1. Estructura básica de un tributo medioambiental sobre la contaminación atmosférica .
167
2. Definición de los grupos de referencia respecto del impacto distributivo .
173
3. Análisis de los impactos distributivos de un tributo ecológico .
174
4. Medición de la progresividad .
187
IV. EVIDENCIA EMPÍRICA SOBRE LOS EFECTOS DISTRIBUTIVOS DE LOS TRIBUTOS PARA EL CONTROL DE LA CONTAMINACIÓN ATMOSFÉRICA .
188
1. Johnson, Mckay y Smith (1991) .
192
2. Poterba (1991a) .
193
3. Pearson y Smith (1991) .
194
4. Whalley y Wigle (1991) .
195
5. Pearson (1992) .
196
6. Smith (1992a) .
198
7. Smith (1992b) .
199
8. Casler y Rafiqui (1993) .
200
9. Hamilton y Cameron (1994) .
200
10. Symons, Proops y Gay (1994) .
201
11. Cornwell y Creedy (1996) .
203
12. Brännlud y Kriström (1997a) .
204
13. Symons, Speck y Proops (1997) .
204
14. Metcalf (1998) .
205
15. Labandeira y Labeaga (1999) .
206
CAPÍTULO 6.-Estudio empírico sobre los posibles efectos distributivos de un hipotético impuesto sobre las emisiones causantes de lluvia ácida en España .
209
I. PLANTEAMIENTO .
209
II. ESQUEMA GENERAL DEL IMPUESTO ECOLÓGICO ANALIZADO .
213
1. Hecho imponible .
213
2. Sujeto pasivo .
213
3. Base imponible .
214
4. Tarifa, hipótesis de traslación y variantes impositivas objeto de investigación .
216
5. Cuota íntegra .
217
III. DEMANDA FINAL EN UN HIPOTÉTICO IMPUESTO SOBRE LAS EMISIONES CAUSANTES DE LLUVIA ÁCIDA .
217
1. Energía eléctrica .
217
2. Consumo de combustible para el transporte por carretera .
224
IV. DEMANDA INTERMEDIA EN UN HIPOTÉTICO IMPUESTO SOBRE LAS EMISIONES DE SO2 Y NOX EN ESPAÑA .
231
1. Energía eléctrica .
231
2. Consumo de combustible .
239
V. EFECTOS DISTRIBUTIVOS DEL HIPOTÉTICO IMPUESTO SOBRE LAS EMISIONES CAUSANTES DE LLUVIA ÁCIDA .
245
1. Por decilas de ingresos .
246
2. Por Comunidades Autónomas .
249
3. Por tamaño del municipio .
251
4. Por localización .
254
5. Por edad del sustentador principal .
255
6. Por composición del hogar .
257
VI. MEDICIÓN DE LA PROGRESIVIDAD DEL HIPOTÉTICO IMPUESTO SOBRE LAS EMISIONES CAUSANTES DE LLUVIA ÁCIDA .
260
VII. DESTINO DE LOS INGRESOS IMPOSITIVOS .
262
1. Reducción de otros tributos .
263
2. Aumento del gasto público .
264
3. Reducción del déficit público .
264
4. Destino finalista .
265
VIII. PRINCIPALES CONCLUSIONES DEL ESTUDIO EMPÍRICO .
265
IX. COMPARACIÓN DE LAS CONCLUSIONES DEL ESTUDIO EMPÍRICO CON LAS OFRECIDAS POR LA LITERATURA DISPONIBLE .
272
ANEXO .
277
CAPÍTULO 7.-Otros efectos económicos y medioambientales de la fiscalidad ecológica .
305
I. EFECTOS SOBRE EL EMPLEO. CONCEPTO DE DOBLE DIVIDENDO .
305
1. Empleo y reforma fiscal medioambiental .
305
2. Modelos teóricos del doble dividendo .
316
3. Estudios empíricos sobre el concepto de doble dividendo .
324
4. Experiencia comparada .
331
II. EFECTOS SOBRE EL CRECIMIENTO ECONÓMICO .
336
III. EFECTOS SOBRE LA INFLACIÓN .
342
IV. EFECTOS SOBRE LA COMPETITIVIDAD INTERNACIONAL .
345
V. OTROS EFECTOS ECONÓMICOS .
351
VI. EFECTIVIDAD DE LA FISCALIDAD AMBIENTAL .
352
1. Estudios empíricos .
354
2. Experiencia comparada .
356
VII. EFECTOS ECONÓMICOS Y MEDIOAMBIENTALES DE UN HIPOTÉTICO IMPUESTO SOBRE LAS EMISIONES CAUSANTES DE LLUVIA ÁCIDA EN ESPAÑA .
362
CAPÍTULO 8.-Políticas de mitigación y compensación .
367
I. POLÍTICAS DE MITIGACIÓN .
368
1. Introducción .
368
2. Instrumentos .
369
3. Críticas a las políticas instrumentales de mitigación .
376
II. POLÍTICAS DE COMPENSACIÓN .
377
1. Instrumentos .
377
2. Críticas a la utilización de los instrumentos de política de compensación .
383
III. POLÍTICAS DE MITIGACIÓN Y COMPENSACIÓN DE LOS POSIBLES EFECTOS REGRESIVOS DE UN HIPOTÉTICO IMPUESTO SOBRE LAS EMISIONES CAUSANTES DE LLUVIA ÁCIDA EN ESPAÑA .
384
1. Políticas de mitigación .
385
2. Políticas de compensación .
387
CONCLUSIONES .
391
FUENTES DE INFORMACIÓN EN INTERNET .
407
BIBLIOGRAFÍA .
413
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