Viabilidad Financiera De La Empresa De Negocios.

ÍNDICE GENERAL
PRÓLOGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
PRESENTACIÓN DE LA PRIMERA EDICIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . 29
NOTA A LA SEXTA EDICIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
FUENTES BÁSICAS DE CONOCIMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
I. INTRODUCCIÓN AL DERECHO FINANCIERO

Lección 1.ª El Derecho Financiero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . 41
1. CONCEPTO Y ESTRUCTURA DE LA HACIENDA PÚBLICA. . . . . 41
2. LA ACTIVIDAD FINANCIERA COMO OBJETO DE CONOCIMIENTO
CIENTÍFICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . 47
3. EL DERECHO FINANCIERO COMO DISCIPLINA JURÍDICA . . . . 53
4. RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO Y PROYECCIÓN SOBRE LA
ACTIVIDAD FINANCIERA DE OTROS SECTORES JURÍDICOS . . . . . 63

Lección 2.ª Principios constitucionales financieros. . . . . . .. . . . . . . 67
1. IMPORTANCIA DE LA CONSTITUCIÓN PARA EL DERECHO FINANCIERO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES Y ACTIVIDAD FINANCIERA. 71
3. LA CAPACIDAD ECONÓMICA COMO PRESUPUESTO LÓGICO Y
CONCEPTUAL DEL DEBER DE CONTRIBUIR. . . . . . . . . . . . . . . . . 73
4. LOS PRINCIPIOS DE GENERALIDAD,IGUALDAD,PROGRESIVIDAD Y PROHIBICIÓN DE CONFISCATORIEDAD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
5. EL PRINCIPIO DE JUSTICIA MATERIAL DEL GASTO PÚBLICO...86 6. LA PROTECCIÓN JURISDICCIONAL (CONSTITUCIONAL) DE LA
JUSTICIA DEL SISTEMA FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . 88

Lección 3.ª Titulares de competencias financieras . . . . . . .. . . . . . . 93
1. COMPETENCIAS FINANCIERAS EN LOS DISTINTOS NIVELES DE
GOBIERNO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . 93
2. COMPETENCIAS FINANCIERAS DEL ESTADO . . . . . . . . . . . .. 97
3. COMPETENCIAS DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS EN LOS
MODELOS DE FINANCIACIÓN EXISTENTES. . . . . . . . . . . . . . . . . 102
4. COMPETENCIAS FINANCIERAS DE LAS ENTIDADES LOCALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111

Lección 4.ª Fuentes del ordenamiento jurídico-financiero .. . . . . . . 115
1. FUENTES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO . . . . . . . . . . . 115
2. LA RESERVA DE LEY EN MATERIA FINANCIERA . . . .. . . . . 116
3. ESPECIALIDADES DE LAS LEYES FINANCIERAS. . .. . . . . . . . 123
4. DECRETOS-LEYES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .127
5. LEGISLACIÓN DELEGADA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
6. TRATADOS INTERNACIONALES Y DERECHO COMUNITARIO . 137 7. EL REGLAMENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
8. DERECHO SUPLETORIO Y OTRAS FUENTES. LA CODIFICACIÓN
FINANCIERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . .146

Lección 5.ª Aplicación del ordenamiento jurídico-financiero . . . . . . 153
1. NATURALEZA DE LAS NORMAS FINANCIERAS . . . . . . . . . . . 153
2. EFICACIA TEMPORAL DE LAS NORMAS FINANCIERAS .. . . . . 154
3. EFICACIA ESPACIAL DE LAS NORMAS FINANCIERAS .. . . . . . 160
4. INTERPRETACIÓN DEL ORDENAMIENTO FINANCIERO . . . . . 163
5. INTEGRACIÓN DE LAGUNAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 166
6. ECONOMÍA DE OPCIÓN, FRAUDE DE LEY TRIBUTARIA Y SIMULACION. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167

Lección 6.ª Los Presupuestos Generales del Estado . . . . . . . . . . .. 179
1. CONCEPTO JURÍDICO, DEFINICIÓN LEGAL Y ÁMBITO INSTITUCIONAL DE LOS PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
2. NATURALEZA Y FUNCIÓN DE LA LEY DE PRESUPUESTOS . .186
3. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LA LEY DE PRESUPUESTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .191
4. EFECTOS JURÍDICOS: CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS Y OBLIGACIONES DE LA HACIENDA PÚBLICA . . . . . . . . . . . . . . . . 201

Lección 7.ª Ordenación competencial, material y temporal
de los Presupuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
1. ORDENACIÓN DE COMPETENCIAS ENMATERIA PRESUPUESTARIA:
LA APROBACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS . . . . . . . . . . . . . . . . .209
2. ORDENACIÓN MATERIAL DEL PRESUPUESTO: LOS PRINCIPIOS
PRESUPUESTARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
3. ORDENACIÓN TEMPORAL DEL PRESUPUESTO. . . . . . . . . . . 220
4. RÉGIMEN JURÍDICO DE LOS CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS Y SUS MODIFICACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

Lección 8.ª La ejecución y el control de los Presupuestos . .. . . . . 235
1. PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA . . . . 235
2. EL TESORO PÚBLICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . 241
3. EL CONTROL PRESUPUESTARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 242
4. CONTROL INTERNO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 243
5. CONTROL INDEPENDIENTE O EXTERNO . . . . . . . . . . . . . . 248
6. CONTROL POLÍTICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . 252

Lección 9.ª El tributo: Concepto, estructura, presupuesto de hecho y clases . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 257
1. EL TRIBUTO: CONCEPTO Y FINALIDAD . . . . . . . . . . . . . . . 257
2. CARACTERIZACIÓN DEL TRIBUTO Y DEL ERECHO
TRIBUTARIO..................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
3. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA Y LA BLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. CONCEPTO Y
FUNCIÓN DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
5. ESTRUCTURA DEL HECHO IMPONIBLE. SUS ELEMENTOS. . . 264
6. CLASES DE HECHOS IMPONIBLES. EL DEVENGO . . . . . . . . . 266
7. FUNDAMENTO Y NATURALEZA DEL HECHO IMPONIBLE . . . . 269
8. EXTENSIÓN DEL HECHO IMPONIBLE. . . . . . . . . . . . . . . . . . .270
9. CLASES DE TRIBUTOS: DIFERENCIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . 273
10. EL IMPUESTO Y SUS CLASES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282

Lección 10.ª El sistema tributario español. . . . . . . . . . . . .. . . . . . 285
1. CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO. . . . . . . . . . . . . . . . 285
2. ANTECEDENTES DE NUESTRO SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .287
3. SISTEMA IMPOSITIVO ESTATAL ACTUAL. NECESIDAD Y ORIGEN.ESTRUCTURA Y CARACTERIZACIÓN GENERAL . . . . .. . 292

Lección 11.ª Los sujetos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .313
1. SUJETOS ACTIVOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
2. SUJETOS PASIVOS, DEUDORES Y OBLIGADOS TRIBUTARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
3. CAPACIDAD JURÍDICA EN EL ORDEN TRIBUTARIO . . . . . . . 317
4. EL CONTRIBUYENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
5. EL SUSTITUTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
6. EL RETENEDOR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
7. EL RESPONSABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
8. LA SUCESIÓN EN LA DEUDA TRIBUTARIA. . . . . . . . . . . . . . 333

Lección 12.ª Las prestaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337
1. LAS PRESTACIONES TRIBUTARIAS:CONCEPTO Y NATURALEZA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .337
2. LA PRESTACIÓN PRINCIPAL EN LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: LA CUOTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. .. .. . 339
3. LA FIJACIÓN DE LA CUOTA EN LOS TRIBUTOS VARIABLES: LA
BASE IMPONIBLE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .... . 340
4. EL TIPO DE GRAVAMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343
5. LA CUOTA TRIBUTARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .346
6. CONTENIDO LEGAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA: PRESTACIONES
A CUENTA Y ACCESORIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .. . . 347
7. EL CRÉDITO TRIBUTARIO Y SUS GARANTÍAS . . . . . . . . . . . 357

Lección 13.ªLa aplicación de los tributos en general...................... 363
1. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. ACTIVIDADES QUE COMPRENDE. . . . . . . .. ... .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .363
2. DERECHOS Y DEBERES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS..366
3. INFORMACIÓN Y ASISTENCIA A LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
4. DEBERES DE INFORMACIÓN Y COLABORACIÓN CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368
5. UTILIZACIÓN DE TECNOLOGÍAS INFORMÁTICAS Y TELEMÁTICAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .377
6. LA DENUNCIA PÚBLICA.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .378
7. LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . 379

Lección 14.ª La Gestión tributaria.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403
1. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN. . . . . . . . .403
2. PROCEDIMIENTOS INICIADOS CON DECLARACIÓN Y AUTOLIQUIDACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .411
3. PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN, COMPROBACIÓN, VALORACIÓN Y DEVOLUCIÓN.. . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . .415
4. PROCEDIMIENTO PARA LA RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .425

Lección 15.ª La inspección de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . .427
1. LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS: ORGANIZACIÓN Y OBJETO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427
2. FUNCIONES Y MEDISEPECCIÓN. . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .429
3. ACTUACIONES INSPECTORAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .433
4. PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN (COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN \"PLENAS\"). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .435
5. DOCUMENTACION DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS. . . .443

Lección 16.ª La Recaudación Tributaria.
1.LA FUNCIÓN RECAUDATORIA. . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . .453
2. RECAUDACIÓN EN PERIODO VOLUNTARIO. . . . . . . . . . . . . .455
3. EFECTOS DEL PAGO. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL MISMO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .459
4. LA RECAUDACIÓN EN PERÍODO EJECUTIVO, EN GENERAL: CONCEPTO, PRESUPUESTOS Y EFECTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . .461
5. EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .464
6. OPOSICIÓN AL APREMIO. SUSPENSIÓN. TERCERÍAS. . . . . .472
7. LA PRESCRIPCIÓN DEL TRIBUTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .474
8. OTROS MODOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483

Lección 17.ª Delitos contra la Hacienda Pública.
1. EL DERECHO PENAL FINANCIERO:CONCEPTO Y CONTENIDO.491
2. DELITOS TRIBUTARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495
3. DELITOS E INFRACCIONES DE CONTRABANDO. . . . . . . . . . .503
4. DELITOS, FALTAS E INFRACCIONES EN MATERIA DE SUBVENCIONES Y AYUDAS PÚBLICAS. . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . 504
5. DEFRAUDACIONES A LA HACIENDA DE LA UNIÓN EUROPEA.505

Lección 18.ª Infracciones y sanciones tributarias.
1. INFRACCIONES TRIBUTARIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .507
2. SUJETOS INFRACTORES Y RESPONSABLES DE LAS SANCIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .516
3. CLASES DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS. . . . . . . . . . . . . .518
4. SANCIONES TRIBUTARIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521
5. EL SISTEMA DE INFRACCIONES Y SANCIONES DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .531
6. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO. . . . . . . . . .550

Lección 19.ª Revisión de los actos tributarios ilegítimos.
1. LA POTESTAD DE REVISIÓN EN GENERAL: MODALIDADES. LA REVISIÓN DEL OFICIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
2. REVISIÓN POR NULIDAD DE PLENO DERECHO. . . . . . . . . .561
3. DECLARACIÓN DE LESIVIDAD DE ACTOS ANULABLES. . . . .563
4. REVOCACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .565
5. RECTIFICACIÓN DE ERRORES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .567
6. DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS. . . . . . . . . . . . . . .568
7. LA REVISIÓN POR MEDIO DE RECURSO: EL RECURSO DE REPOSICIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .572
8. LAS RECLAMACIONES ECONÓMICAS-ADMINISTRATIVAS. . . 576
9. RECURSOS CONTRA LAS RESOLUCIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590